隨著2018年環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征日期逼近，各省（自治區(qū)、直轄市）的環(huán)保稅稅率也相繼明確。

環(huán)保稅屬地方收入。第一財(cái)經(jīng)記者統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，目前至少有北京、上海、廣東、江蘇、浙江等22個(gè)省份公布了當(dāng)?shù)鼐唧w的環(huán)保稅稅率。在大氣和水污染物可選的稅率范圍內(nèi)，京津冀地區(qū)采用了較高稅率，其中北京“頂格”執(zhí)行采用最高稅率，環(huán)北京的河北省13個(gè)縣也采用了較高稅率。福建、江西、遼寧等10多個(gè)省份將稅率定為法律規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)，其他地方則在最低標(biāo)準(zhǔn)上有不同程度的上浮。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)公共財(cái)政與政策研究院院長(zhǎng)喬寶云告訴第一財(cái)經(jīng)記者，環(huán)保稅的一個(gè)目標(biāo)是通過(guò)稅收更加準(zhǔn)確地反映生產(chǎn)或者消費(fèi)的實(shí)際成本。相同污染在不同地區(qū)以及相同地區(qū)不同發(fā)展階段的邊際社會(huì)成本是不一樣的，因此，稅率的設(shè)計(jì)會(huì)有差異。

此次環(huán)保稅本著稅負(fù)平移原則設(shè)計(jì)稅制，同時(shí)為了遏制企業(yè)排放，制度設(shè)計(jì)上也體現(xiàn)了“多污染多交稅”原則，因此排污大的企業(yè)稅負(fù)相應(yīng)地將有所增加，而排污少的企業(yè)將有所減輕。

京津冀稅率較高

為加大對(duì)企業(yè)污染排放監(jiān)管力度、保護(hù)和改善環(huán)境，我國(guó)在2015年啟動(dòng)排污費(fèi)改環(huán)保稅進(jìn)程，環(huán)保稅法開(kāi)始公開(kāi)征求意見(jiàn)。2016年12月，環(huán)境保護(hù)稅法獲全國(guó)人大通過(guò)，并將于2018年1月1日正式實(shí)施。

現(xiàn)行環(huán)保稅征稅對(duì)象主要是企事業(yè)單位，征稅對(duì)象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲這四大類。在稅率方面，環(huán)保稅法除了對(duì)固體廢物和噪聲在全國(guó)施行統(tǒng)一稅率外，對(duì)大氣污染物、水污染物的具體稅率給予各省份一定自由裁量權(quán)。

環(huán)保稅法規(guī)定，大氣污染物稅率為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物為每污染當(dāng)量1.4元至14元。各省份在此范圍內(nèi)確定具體的適用稅率。目前各省份人大常委會(huì)已相繼敲定具體適用稅率。

記者統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，京津冀地區(qū)環(huán)保稅稅率相對(duì)較高，并呈現(xiàn)北京最高，環(huán)北京次高的特點(diǎn)。

北京市人大常委會(huì)12月13日表決決定，北京市應(yīng)稅大氣污染物和應(yīng)稅水污染物適用稅額分別每污染當(dāng)量12元和14元。這是法定稅率幅度的上限。

河北省人大常委會(huì)12月1日決定，應(yīng)稅大氣和水主要污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)由高到低分為三檔，其中與北京市相鄰的13個(gè)縣（市、區(qū)）和雄安新區(qū)及相鄰的12個(gè)縣適用最高的一檔稅率，即大氣和水主要污染物每污染當(dāng)量分別是9.6元和11.2元，略低于北京的標(biāo)準(zhǔn)。河北其他地方適用稅率稍低。

同樣與北京接壤的天津則計(jì)劃，對(duì)主要大氣污染物如氮氧化物適用稅額為每污染當(dāng)量8元，應(yīng)稅主要水污染物（如氨氮）適用稅額為每污染當(dāng)量7.5元。

喬寶云表示，環(huán)境污染產(chǎn)生了社會(huì)成本，但是市場(chǎng)機(jī)制本身不能反映社會(huì)成本。京津冀的不同稅率設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)與不同污染的邊際社會(huì)成本有關(guān)。而經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的邊際社會(huì)成本相對(duì)較低，因此稅率設(shè)計(jì)也會(huì)比較低。

北京市財(cái)政局局長(zhǎng)李穎津在該市人大常委會(huì)第42次會(huì)議上表示，從高確定北京市環(huán)保稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，主要是為了加快治理突出環(huán)境問(wèn)題，也有利于強(qiáng)化排污者責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)采取有效減排措施，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，同時(shí)也是疏解非首都功能的需要。

此外，遼寧、吉林、安徽、福建、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆等省份明確應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用稅額采取最低限額征收，即每污染當(dāng)量分別為1.2元和1.4元。其他省份則不同程度地高于最低限額。

多污染多交稅

為了確?，F(xiàn)行排污費(fèi)制度平穩(wěn)過(guò)渡到環(huán)保稅制度，此次環(huán)保稅法采取“稅負(fù)平移”原則，在納稅人、稅目設(shè)計(jì)、計(jì)稅依據(jù)和稅額標(biāo)準(zhǔn)上均參照之前排污費(fèi)體系。

不過(guò)，排污費(fèi)改稅后將提高執(zhí)法剛性，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任。為了充分發(fā)揮環(huán)保稅遏制企業(yè)排污的作用，環(huán)保稅設(shè)計(jì)上也采用“多污染多交稅”的政策設(shè)計(jì)，而對(duì)排污少的企業(yè)給予稅收減免。

安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂(lè)告訴第一財(cái)經(jīng)記者，一些環(huán)保防治壓力較大的大型化工能源類國(guó)企測(cè)算，未來(lái)要交的環(huán)保稅相比之前排污費(fèi)有大幅提升。這也倒逼企業(yè)改造設(shè)備工藝，提高環(huán)保投入，減少污染排放。

福建省百得利實(shí)業(yè)有限公司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，環(huán)保稅法設(shè)置兩檔減稅**，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅。納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅。企業(yè)近年投入120萬(wàn)元用于鍋爐改造、廢氣處理設(shè)備投入，廢氣排放已達(dá)到低于規(guī)定值30%標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)計(jì)一年可減免稅額6萬(wàn)元。

廈門華夏國(guó)際電力發(fā)展有限公司近兩年來(lái)共計(jì)投入3.86億元資金對(duì)公司四臺(tái)機(jī)組進(jìn)行超低排放改造，目前皆已改造完成。該公司負(fù)責(zé)人表示：“超低排放改造后，公司污染物排放量大幅度減少，相應(yīng)的環(huán)保稅也就減少，也享受到治污減排帶來(lái)的紅利，從這個(gè)意義上講負(fù)擔(dān)的平移是適當(dāng)?shù)摹?rdquo;

一些省市測(cè)算，排污費(fèi)改稅后總體收入基本持平。如《關(guān)于天津市應(yīng)稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額的決定（草案）》中稱，2017年1至6月，天津應(yīng)繳排污費(fèi)總額為3.02億元。按照天津擬定的稅額測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)稅費(fèi)平移后，如果征收環(huán)境保護(hù)稅，上半年收入預(yù)計(jì)為2.98億元，與同期收費(fèi)數(shù)額基本持平。

不過(guò)，執(zhí)行最高稅額標(biāo)準(zhǔn)的北京市部分企業(yè)稅負(fù)將有所上升，但企業(yè)稅負(fù)影響總體規(guī)模不大。

李穎津在上述會(huì)上表示，執(zhí)行新標(biāo)準(zhǔn)后，有4174戶企業(yè)稅負(fù)上升，占總戶數(shù)的65.3%，其中，3982戶企業(yè)年稅負(fù)增加額在10萬(wàn)元以內(nèi)，占95.4%；164戶企業(yè)年稅負(fù)增加額在10萬(wàn)元至100萬(wàn)元之間，占3.9%；28戶企業(yè)年稅負(fù)增加額在100萬(wàn)元以上，占0.7%。

據(jù)北京市財(cái)政局測(cè)算，2016年，北京市繳納排污費(fèi)的企業(yè)6395戶，排污費(fèi)收入6.13億元。按照大氣污染物12元/污染當(dāng)量和水污染物14元/污染當(dāng)量的稅額標(biāo)準(zhǔn)靜態(tài)測(cè)算，稅收7億元。

針對(duì)環(huán)保稅是否會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)這一問(wèn)題，財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡此前曾表示，考慮到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下企業(yè)的負(fù)擔(dān)能力問(wèn)題，環(huán)境保護(hù)稅和其他的稅收不一樣，企業(yè)履行環(huán)保責(zé)任，減少污染物排放就可以少繳稅。從這個(gè)意義上講，負(fù)擔(dān)的平轉(zhuǎn)是適當(dāng)?shù)摹?/p>